О тонкостях нового законодательства
С начала нынешнего года в соответствии с федеральным законом № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" единый социальный налог заменен страховыми взносами. При этом функция администрирования взносов в ПФР и ФОМС передана Пенсионному фонду РФ от налоговых органов. В связи с этим у граждан и работодателей возникает много вопросов. На наиболее часто задаваемые на страницах нашей газеты отвечают специалисты Управления Пенсионного фонда в Московском районе г.Казани.
Куда следует обращаться за разъяснениями положений нового федерального закона?
В территориальных республиканских управлениях Пенсионного фонда организованы консультационные рабочие места, где плательщики страховых вносов могут самостоятельно записать электронную версию или получить необходимые консультации у специалистов.
Что дает переход администрирования страховыми взносами от органов налоговой инспекции к страховым фондам?
Самостоятельность, ответственность и оперативность.
Напомним, что в связи с вступившим в силу Федеральным законом № 212-ФЗ с 1 января 2010 года на органы ПФР возложены функции: контроля за исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование; еже-квартального приема органами ПФР отчетности от страхователей; проведения документальных и камеральных проверок страхователей; бесспорного взыскания задолженности путем списания денежных средств со счета плательщика; проверок банков по своевременности перечисления средств на уплату страховых взносов и предоставления информации о счетах плательщика; еже-квартальной передачи страховых взносов, учтенных на накопительную часть трудовой пенсии, в УК или НПФ.
Слышали, что с 1 января этого года отменен единый социальный налог. Это так?
С 1 января 2010 года единый социальный налог (ЕСН) не отменен, а заменен страховыми взносами напрямую в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, в фонды - федеральный и территориальные - обязательного медицинского страхования. Отметим, что ввиду кризиса законодатели сочли целесообразным оставить тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН.
В чем разница между ЕСН и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?
С 2010 года, с принятием нового законодательства, пенсионная система переходит на страховые принципы. В отличие от ЕСН - налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в Пенсионный фонд РФ. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного) учета, осуществляемого Пенсионным фондом.
Кто обязан уплачивать страховые взносы?
Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели - юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, - адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, добровольно вступившие в правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Какие тарифы страховых взносов предусмотрены в нынешнем году?
В 2010 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды остается на уровне ЕСН - 26 процентов, из них: 20 - в Пенсионный фонд, 2,9 - в Фонд социального страхования, 3,1 - в фонды обязательного медицинского страхования.
С 2010 года страховые взносы будут уплачиваться страхователями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут, и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации.
Будут ли тарифы страховых взносов меняться в 2011 году?
С 2011 года общая ставка страховых взносов возрастет до 34 процентов. Из них в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26, в фонды обязательного медицинского страхования - 5,1, в Фонд социального страхования - 2,9.
Остаются или отменяются понятия страховой и накопительной части трудовой пенсии?
Остаются. В 2010 году разбивка 20 процентов взносов в ПФР изменится: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше будет уплачиваться вся сумма взносов 20 процентов, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть составит 14 процентов, накопительная - 6.
С 2011 года взносы в ПФР 26 процентов будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26 процентов на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20 процентов страховой и 6 - накопительной части.
Будут ли меняться коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов с 2010 года?
Да, будут, как в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так и страховых взносов на обязательное медицинское. Уже определены коды бюджетной классификации, на которые с 1 января 2010 года будут уплачиваться страховые взносы на эти цели. Поправки в российское законодательство, утверждающие эти коды, приняты Государственной Думой в первом чтении. В случае изменения или поправок кодов бюджетной классификации Пенсионный фонд РФ уведомит об этом дополнительно.
Что изменится в отчетности организаций (страхователей) в связи с заменой ЕСН страховыми взносами работодателей?
С 2010 года администрирование страховых взносов переходит от налоговых органов к Пенсионному фонду РФ и Фонду обязательного социального страхования. Другими словами, контроль за уплатой страховых взносов будут осуществлять ПФР и ФСС. При этом Пенсионный фонд будет одновременно контролировать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В связи с этим организации обязаны будут сдавать отчетность по формам, утверждаемым Министерством здравоохранения и социального развития РФ. Декларация по ЕСН, которую организации представляют в налоговые органы, будет упразднена. Последний раз декларации необходимо будет представить в налоговые органы в 2010 году за 2009 год.
В территориальные органы Пенсионного фонда работодатели будут предоставлять отчетность по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию организации по единой форме: "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования".
Ежеквартально, до первого числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Форму расчета можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя в электронном виде.
Если организация-работодатель прекращает деятельность, то до конца квартала необходимо представить до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности в территориальный орган Пенсионного фонда расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно. Кроме того, работодатель должен в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета уплатить страховые взносы. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд.
В случае реорганизации организации-работодателя представление расчетов по страховым взносам, а также уплата страховых взносов осуществляются организацией-правопреемником.
Каковы порядок и сроки уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд?
В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца, исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.
Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15 числа следующего календарного месяца.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства.
Смогут ли работники Пенсионного фонда РФ списывать средства со счетов плательщика в счет взыскания недоимки?
Если страхователь не уплачивает или не полностью уплачивает страховые взносы в установленный срок, территориальный орган Пенсионного фонда направляет ему требование об уплате недоимки, пеней или штрафов в добровольном порядке. При неисполнении требования в законе предусмотрен обновленный механизм обеспечения уплаты страховых взносов. За органами Пенсионного фонда закрепляются полномочия, аналогичные тем, которыми сейчас наделены налоговые органы для взыскания ЕСН и других налогов. Например, взыскивать страховые взносы, пени и штрафы за счет денежных средств со счетов страхователя в банках в бесспорном порядке. В этом случае в банк направляется поручение о списании денежных средств и их перечислении на счет Пенсионного фонда.
Если на счете плательщика нет достаточной суммы или денежные средства отсутствуют, Пенсионный фонд вправе взыскать страховые взносы за счет имущества страхователя, направив в службу судебных приставов соответствующее постановление. В рамках исполнительного производства служба судебных приставов может наложить арест на имущество и выставить его на торги.
Как часто будут проводиться выездные проверки в отношении одного страхователя?
Периодичность проведения выездных проверок предусматривается не чаще, чем один раз в три года. Если организация своевременно и в полном объеме уплачивает страховые взносы, органы ПФР могут изменить для нее периодичность выездных проверок.
От обложения взносами освобождается стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников. Вместе с тем не упоминаются обучающиеся и воспитанники, о которых говорилось в главе 24 Налогового кодекса. Будут ли на эти категории по-прежнему распространяться льготы?
В статье 9 закона изложен исчерпывающий перечень выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы с 2010 года.
