Декларация о доходах как средство борьбы с коррупцией

Государство обязано знать о доходах своих чиновников и, если доходы эти несоизмеримы с их реальным заработком, то есть все основания предполагать об их незаконном происхождении. В нашей стране госслужащие в соответствие со статьей 8 Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» в обязательном порядке должны подавать публичную декларацию не только о своих доходах и имуществе, но также своего супруга и несовершеннолетних детей. Публичное декларирование доходов стало одним из наиболее эффективных методов профилактики коррупции в государственной сфере , препятствует занятию чиновниками предпринимательской и иной, несовместимой с государственной службой деятельностью. Декларирование доходов, кроме того, способствуют своевременному и правильному налогообложению государственных служащих.

Кто обязан публично отчитаться о доходах и кому не нужно сдавать налоговую декларацию? Ответы на эти и другие вопросы мы получили у начальника отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по РТ Гульфии Каюмовой.

– Гульфия Ильдаровна, кто в обязательном порядке сдаёт 3-НДФЛ?

– Первого января стартовала очередная кампания по декларированию доходов. Гражданам, продавшим в прошлом году ценные бумаги, а также движимое и недвижимое имущество, находившееся в собственности меньше минимального срока владения (три года и пять лет, соответственно), необходимо отчитаться о полученных доходах до 4 мая текущего года. В число тех, кому необходимо подать декларацию в налоговую службу, также входят получатели дорогих подарков, счастливчики, выигравшие в лотерею более четырёх тысяч рублей, получившие доходы с азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе. Декларацию также должны подать не зарегистрированные как самозанятые арендодатели, няни, сиделки, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие юридические кабинеты, и другие лица.

– Гульфия Ильдаровна, давайте рассмотрим подробнее, в каких случаях необходимо заплатить налог за подарки.

– В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не облагаются налогом на доходы физических лиц подарки в денежной и натуральной форме, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв. Таким образом, в случае получения физическим лицом дохода в виде денежных средств от другого физического лица в порядке дарения указанные доходы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Доходы, полученные физическим лицом при дарении недвижимости, могут облагаться НДФЛ исходя из кадастровой стоимости полученного в дар имущества, за исключением дара от члена семьи или близкого родственника.

Не облагаются налогом любые подарки, полученные от членов семьи или близких родственников. Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновлённые), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.

В этой связи если дарителем, например, квартиры выступают неблизкие родственники – племянники, тёща или тесть, двоюродные родственники и так далее, то человек, получающий подарок, обязан самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учёта декларацию, а также уплатить налог.

Также необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в срок не позднее 15 июля текущего года тем, кто получил в дар не от близких родственников транспортные средства, акции, доли, паи.

– Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы в лотерее?

– Чаще всего к специалистам налоговых органов обращаются с вопросом, установлена ли законом сумма выигрыша, с которой не нужно платить налог.

При получении доходов в виде выигрышей по каждой сумме, равной или превышающей 15 тысяч рублей, налоговыми агентами признаются операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе. Это означает, что именно на них возложена обязанность и по исчислению, и по удержанию налога на доходы физических лиц. Если же выигрыш не превысил 15 тысяч рублей, то граждане уплачивают налог самостоятельно.

Налогом не облагаются выигрыши, не превышающие четырёх тысяч рублей. То есть, если стоимость призов за год не превышает эту сумму, налог платить не придётся и не нужно представлять декларацию по форме 3-НДФЛ.

Речь идёт не о разовом выигрыше, а об общей стоимости выигрышей за год.

Таким образом, налогоплательщики, получившие доходы в виде разного рода лотерей, тотализаторов и тому подобного в сумме больше четырёх тысяч руб­лей и меньше 15 тысяч руб­лей, обязаны самостоятельно отразить сумму дохода в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и представить декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля текущего года. В этом году с учётом выходных и праздничных дней крайний срок переносится на 4 мая. Уплатить налог на доходы физических лиц необходимо в срок не позднее 15 июля.

– Можно ли самому вычислить размер НДФЛ?

– Да, конечно. Для определения размера НДФЛ следует от суммы выигрыша или стоимости приза вычесть четыре тысячи рублей и полученную разницу умножить на ставку НДФЛ. Ставка НДФЛ на выигрыш или приз в лотерее зависит от статуса физического лица, а также суммы полученного дохода.

Плательщики налога на доходы физических лиц делятся на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев), и лица, не являющиеся налоговыми резидентами страны, в случае получения дохода на территории нашего государства.

Если выигрыш или приз получает налоговый резидент РФ, то он уплачивает тринадцать процентов (если сумма налоговых баз не превышает пять миллионов рублей) и 650 тысяч рублей и пятнадцать процентов с суммы, превышающей пять миллионов рублей. Общая ставка НДФЛ для доходов нерезидентов – тридцать процентов.

Например, гражданин – резидент РФ выиграл в 2021 году семь тысяч рублей и полторы тысячи рублей. Сумма НДФЛ, которую он должен уплатить в бюджет, в этом случае составит 585 рублей (семь тысяч плюс полторы тысячи минус четыре тысячи и высчитывается тринадцать процентов от этой суммы).

Крупные бренды и торговые сети часто устраивают розыгрыши с дорогостоящими призами: автомобилями, электроникой или туристическими путёвками. Участникам таких мероприятий важно понимать, что приз в стимулирующих лотереях и в рекламных акциях облагается налогом по ставке 35 процентов. Для расчёта налога на доходы физических лиц при рекламной акции следует от выигрыша отнять четыре тысячи рублей и от полученной суммы оплатить 35 процентов.

Организатор рекламной акции должен удержать исчисленный НДФЛ при выплате выигрыша победителю. То есть участник получит выигрыш за вычетом суммы налога. Если от участия в рекламной акции её участнику выдаётся приз в натуральной форме, а не деньгами, то в таком случае организатор акции сообщает о сумме неудержанного налога участнику акции и в налоговые органы. Победитель должен уплатить налог по уведомлению, полученному из налогового органа, в срок до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.

В 2021 году 340 татарстанцев самостоятельно задекларировали доходы, полученные за предыдущий год в виде выигрышей от участия в лотереях и в азартных играх в букмекерских конторах и тотализаторах. Общая сумма выигрышей составила более тридцати миллионов рублей

– Предельный срок подачи декларации, как вы говорили, 4 мая. Что ждёт того, кто не сдаст декларацию и не уплатит налог?

– При нарушении сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщик может быть привлечён к ответственности в виде штрафа и пени. Штраф за непредставление декларации в срок – пять процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц, но не более тридцати процентов указанной суммы и не менее одной тысячи рублей. Штраф за неуплату НДФЛ – двадцать процентов от суммы неуплаченного налога.

Обращаю внимание на то, что предельный срок (4 мая) не распространяется на получение налоговых вычетов. Для этого направить декларацию можно в любое время в течение года.

– Как узнать о задолженности по налогам? Можно ли заказать СМС-уведомления?

– Для этого нужно письменное согласие налогоплательщика на информирование. Дав его, он сможет получать информацию о задолженности по налогам в виде СМС-сообщений на телефон или на электронную почту. Рассылка осуществляется не чаще одного раза в три месяца.

Письменное согласие может быть дано в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России nalog.gov.ru. Для этого необходимо внести соответствующие сведения в блоке «Контактная информация – Настройки» профиля личного кабинета. Письменным считается также согласие, переданное в электронной форме через мобильное приложение «Налоги ФЛ». Для этого нужно внести соответствующие сведения в блоке «Обращения – Прочие ситуации». И, конечно, никто не отменял традиционные способы – лично или через представителя, а также по почте заказным письмом.

Хочется заострить внимание на том, что при заполнении формы «Согласия» через личный кабинет следует указать вид уведомления, а именно выбрать сообщения по номеру телефона или по электронной почте и подтвердить «Согласие», подписав его электронной подписью. В случае изменения указанного телефонного номера или электронной почты для информирования необходимо повторно направить согласие в налоговый орган.

– На что бы ещё вы обратили внимание наших читателей?

– Уплата налогов в установленный законодательством срок избавит от негативных последствий, в том числе принудительного взыскания через службу судебных приставов.